税务师《涉税服务实务》易错题专家点评：消费税（6.15）

【练习日期】2016年6月15日

某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算；销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当月应缴纳消费税（ ）万元。

A. 1.77

B. 2.67

C. 0.77

D. 0.75

【正确答案】C

【答案解析】木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税＝15×5%＋0.5÷（1＋17%）×5%＝0.77（万元）

【正确率】39.02%

【专家点评】本题还是相对比较简单的，主要掌握住两点就可以做对，第一点要掌握住一次性筷子才缴纳消费税；第二点就是逾期的包装物押金要换算为不含税价格征税。

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注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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