2016年税务师《税法二》知识点：居民企业应纳税额计算

2016年税务师备考已经拉开帷幕，目前为预习阶段，大家可以跟着正保会计网校的预习班课程提前学习。以下是正保会计网校整理分享的税务师《税法二》的知识点，希望对大家的备考有帮助。

应纳税额的计算—居民企业应纳税额的计算：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

应纳税所得额的计算一般有两种方法。

1.直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补亏损

2.间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额

【典型例题1】2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）。 用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。

1.直接法：

广告费和业务宣传费扣除限额 ＝4000×15%＝600（万元）

应纳税所得额＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80（万元）

2.间接法：

会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50（万元）

广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50（万元）

三新费用加计扣除＝40×50%＝20（万元）

应纳税所得额＝50＋50－20＝80（万元）

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相关链接：2016税务师《税法二》第一章知识点汇总