2016年税务师《税法一》知识点：纳税人和扣缴义务人

纳税人和扣缴义务人

一、基本规定

1.增值税纳税人：凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和应税服务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

2.增值税的扣缴义务人：境外单位或个人在境内的代理人或购买者。

【提示】境内的界定：货物起运地或所在地、劳务发生地、应税服务的提供方或接受方在境内。

二、两类纳税人的划分及标准

（一）分类目的与标准

1.划分目的：配合增值税专用发票的管理

2.两个标准：销售额大小、会计核算水平

（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：

	生产货物或提供应税劳务，或以其为主，并兼营批发或零售	批发或零售货物	营改增应税服务
一般	年应税销售额50万元以上	年应税销售额80万元以上	年应税销售额500万元以上
小规模	50万元（含）以下	80万元（含）以下	500万元（含）以下

【提示】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括：

（1）纳税申报销售额

（2）稽查查补销售额

（3）纳税评估调整销售额

（4）税务机关代开发票销售额

（5）免税销售额

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