知识点：税法的效力与解释
（一）税法的效力
1.空间效力
2.时间效力
3.对人的效力
1.空间效力
全国范围有效（个别特殊地区除外）
地方范围有效
2.时间效力
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效力
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具体规定
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生效
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（1）通过一段时间后开始生效
（2）通过发布之日起生效——最常见 （3）公布后授权地方政府确定实施日期 |
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失效
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（1）以新税法代替旧税法——最常见
（2）直接宣布废止某项税法 （3）税法本身规定废止的日期——很少用 |
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溯及力
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法律不溯及既往原则；实体从旧、程序从新原则；
有利溯及；从轻原则 |
3.对人的效力
属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
（二）税法的解释
1.法定解释的特性：
（1）专属性：应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性：与被解释的法律法规规章有相同效力。
（3）针对性：但其效力不限于具体的法律事件或事实。
2.税法法定解释分类
（1）按解释权限分
（2）按解释尺度分
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解释主体
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效力及特点
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立法解释
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全国人大及常委会
国务院 地方人大常委会 |
1.解释效力=被解释的法的效力
2.可作为判案依据 3.属于事后解释 |
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司法解释
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最高人民法院
最高人民检察院 两高联合解释 |
1.我国仅限税收犯罪领域
2.具有法律效力，可作为判案依据 3.审判解释和检查解释有分歧，报请全国人大常委会解释和决定。 |
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行政解释（执法）
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国家税务行政主管机关（财政部、国家税务总局、海关总署）
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1.是我国税法解释的基本部分，以具有行政命令性质的“文件”、“通知”、“公告”构成
2.执行中有普遍约束力，但原则上不能作为法庭判案直接依据 3.税务机关个别性行政解释不得在诉讼提出后作出 |
（2）按解释尺度分类
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解释方法
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举例
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字面解释
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个税中的“居民居住满一年”解释为“在一个纳税年度内居住满365天”
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限制解释
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个税中“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”
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扩充解释
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个税中“一次劳务报酬”解释为“属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次”
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