往年税务师试题考查的知识点,很可能还会考到,大家做题的时候要注意,多练习历年税务师试题。下面是2020年税务师《税法二》计算题(考生回忆版),老师给与答案解析,可以参考下!
计算题
1.某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼,相关资料如下:
(1)取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元,缴纳契税184万元;
(2)支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元,支付公共配套设施费400万元;
(3)写字楼地上建筑面积12000平方米,地下配套车位不可售面积3000平方米;
(4)公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%,每平方米不含税基价1.9万元,剩余面积办公自用;公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同,取得不含税收入19200万元;
(5)取得地下车位临时停车费不含税收入18万元;
(6)发生期间费用1500万元,缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。
依据上述资料,回答下列问题:
1.该公司2019年企业所得税应税收入是( )万元。
A.19200
B.19218
C.18258
D.24018
【参考答案】A
【参考解析】本题考查房地产开发经营业务收入的税务处理
基价=12000×80%×1.9=18240(万元),实际取得不含税收入19200万元,大于基价,应税收入应为19200万元。
【提示】企业按规定支付受托方的分成额,不得直接从销售收入中减除。
2.该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本(含契税)是( )万元。
A.3680.0
B.3827.2
C.4600.0
D.4784.0
【参考答案】B
【参考解析】本题考查房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理(开发产品的计税成本)
该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本=(4000+600+184)×80%=3827.2(万元)
【点评】本题考核“房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理(开发产品的计税成本)”知识点
3.该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是( )万元。
A.5440
B.5760
C.6800
D.7200
【参考答案】B
【参考解析】本题考查房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理(开发产品的计税成本)
土地成本以外的开发成本=(6800+400)×80%=5760(万元)
【点评】本题考核“房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理(开发产品的计税成本)”知识点
4.该公司2019年应缴纳企业所得税( )万元。
A.1184.5
B.1284.5
C.1507.7
D.1707.7
【参考答案】C
【参考解析】本题考查居民企业所得税应纳税额的计算。
该公司2019年应缴纳企业所得税=(19200+18-3827.2-5760-1500-2100)×25%=1507.7(万元)
2.某新建农产品批发企业2019年发生下列业务:
(1)3月份受让一宗士地,土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米,其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设,当月办理了土地使用权证;
(2)3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同,记载金额40000万元;该项目9月份竣工备案;
(3)9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户,原值56160万元;办公用房转入“固定资产”账户,原值8320万元;
(4)9月30日签订农产品批发用房租赁合同,记载自10月1日起交付使用,租期1年,一次性收取1年租金4000万元。
(注:该项目所在地契税税率为4%,城镇土地使用税税率为8元/平方米,计算房产税余值减除比例30%)依据上述资料,回答下列问题:
1.该企业受让土地使用权,应缴纳契税( )万元。
A.600
B.680
C.720
D.800
【参考答案】D
【参考解析】本题考查契税应纳税额的计算。
该企业受让土地使用权应缴纳契税=(15000+3000+2000)×4%=800(万元)
2.该企业2019年签订的合同应缴纳印花税( )万元。
A.14
B.16
C.22
D.26
【参考答案】D
【参考解析】本题考查印花税应纳税额的计算。
应纳印花税=(15000+3000+2000)×0.05%+40000×0.03%+4000×1‰=26(万元)
3.该企业2019年应缴纳城镇土地使用税( )万元。
A.13.33
B.10.67
C.16.00
D.12.00
【参考答案】D
【参考解析】本题考查城镇土地使用税应纳税额的计算。
该企业2019年应缴纳城镇土地使用税=2×8×9÷12=12(万元)
【提示】对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税。
4.该企业2019年应缴纳房产税( )万元。
A.11.65
B.17.47
C.23.30
D.69.89
【参考答案】B
【参考解析】本题考查房产税应纳税额的计算。
该企业2019年应缴纳房产税=8320×(1-30%)×1.2%×3÷12=17.47(万元)
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