2020年税务师考试《税法二》试题及答案（单选题）

1.张某兄妹2人均为居民个人，父母均年满60周岁。同时张某还赡养其祖父母，2020年张某综合所得申报缴纳个人所得税时，最多可以扣除的金额是（　）元。

A.6000

B.12000

C.24000

D.18000

【参考答案】B

【参考解析】本题考核专项附加扣除。

非独生子女，赡养老人支出最多扣除不超过1000元/月，一年最多12000元。

【点评】本题考核“专项附加扣除”这个知识点。

2.2020年3月高先生办理提前退休手续时，距离法定退休年龄还差2年，公司按照规定给予高先生一次性补贴收入16万，高先生领取补贴应缴纳个人所得税（　）元。

A.1248

B.5180

C.1200

D.2590

【参考答案】C

【参考解析】本题考核提前退休个人所得税计算。

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

高先生应缴纳个人所得税＝（160000÷2－60000）×3％×2＝1200（元）

3.个人股权转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关对其股权转让收入进行核定征收时首选的方法是(　)。

A.参照法

B.净资产核定法

C.加权平均法

D.类比法

【参考答案】B

【参考解析】本题考核股权转让核定征收方法。

主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：

（1）净资产核定法；

（2）类比法；

（3）其他合理方法。

4.境内某居民公司向境外公司(关联企业)支付专利许可费200万，专利指导服务费50万，境外公司为税收协定受益所有人，假定该专利许可费的市场公允价值100万，税收协定的限制税率为5％。该境外公司取得上述收入应向我国交纳企业所得税(　)万元。

A.12.5

B.15

C.10

D.20

【参考答案】D

【参考解析】本题考核非居民企业所得税应纳税额的计算。

应向我国缴纳企业所得税＝[（200＋50）-100]×10%+×100×5％＝20（万元）。

【点评】本题考核“非居民企业所得税应纳税额的计算”这个知识点。

5.2019年度某公司利润总额1000万元。当年发生公益性捐赠支出200万元，2018年结转到2019年未抵扣完的公益性捐赠30万元，该公司2019年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额(　)万元。

A.90

B.11

C.80

D.120

【参考答案】A

【参考解析】本题考核公益性捐赠支出。

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

公益性捐赠扣除限额＝1000×12％＝120（万元），2018年结转的公益性捐赠30万元准予扣除，可扣除本年发生的公益性捐赠金额为120-30=90（万元）。