2019税务师考试《税法二》试题及答案解析（单选题）

1、2018年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40％的股权，2021年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润和累计盈余公积为3000万元，甲公司撤资应确定的应纳税所得额是（　）万元。

A.3000

B.5000

C.6000

D.3800

参考答案：D

考查知识点：投资企业撤回或减少投资

参考解析：企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 应纳税所得额＝9000－4000－3000×40％＝3800（万元）

2、企业发生的广告费，下列企业所得税表述正确的是（　）。

A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除

B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除

C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除

D.签订广告分摊协议的关联企业计算税前可扣除的广告费只能在关联企业之间扣除

参考答案：C

考查知识点：广告费和业务宣传费的扣除标准

参考解析：选项A、B，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。选项C，企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。选项D，对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

3、在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权、股权激励的个人所得税处理正确的是（　）。

A.并入当年结合所得计算纳税

B.不作为应税所得征收个人所得税

C.不并入当年所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税

D.不并入当年所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税

参考答案：C

考查知识点：个人取得股权激励的计税方法

参考解析：居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

4、企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是（　）。

A.自清算完成之日30天内

B.自注销营业执照之前30日内

C.自实际经营终了之日起60日内

D.自人民法院宣告破产之日起15日内

参考答案：C

考查知识点：纳税期限

参考解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

5、关于印花税的计税依据正确的是（　）。

A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据

B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据

C.易货合同以合同所载的换出货物价值为依据

D.建筑工程承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为依据

参考答案：B

考查知识点：印花税计税依据

参考解析：选项A，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额；选项C，易货合同应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；选项D，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

6、个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是（　）。

A.年金按月领，适用月度税率表

B.年金按季领，适用月度税率表

C.年金按年领，适用综合税率表

D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表

参考答案：D

考查知识点：年金的个人所得税政策

参考解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

7、依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是被分立资产的（　）。

A.公允价值

B.账面价值

C.账面净值

D.评估价值

参考答案：A

考查知识点：企业合并、企业分立的特殊性税务处理

参考解析：一般性税务处理规定，企业分立，当事各方应按下列规定处理：

1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。

2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。

4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

8、下列行为，应缴纳契税的是（　）。

A.国家机关购买办公用房

B.王先生接受其叔父赠与的价值60万元的房产

C.法定继承人继承房屋权属

D.事业单位购置的用于科学研究的科研楼

参考答案：B

考查知识点：契税的征税范围

参考解析：选项ACD，免征契税。

9、下列各项所得免征个人所得税的是（　）。

A.年终加薪

B.个人为单位提供担保获得的收入

C.劳动分红

D.国债和国家发行的金融债券利息

参考答案：D

考查知识点：个人所得税其他减免税项目

参考解析：选项D属于法定免税项目。

10、居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是（　）元。

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

参考答案：B

考查知识点：稿酬所得

参考解析：预扣预缴的应纳税所得额＝20000×（1-20%）×70%＝11200（元）。