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税务师模拟题-涉税服务实务模拟题:“进项税额”专栏

来源: 中华会计网校 2021-09-10
普通

【单选题】某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方,并收到红字增值税专用发票和退款,其账务处理正确的是( )。

A.借:银行存款           3390 

  应交税费——应交增值税(进项税额)  -390 

  贷:原材料              3000

B.借:银行存款     3390 

  应交税费——应交增值税(进项税额转出) -390 

  贷:原材料               3000

C.借:银行存款    3390 

  应交税费——应交增值税(销项税额) -390 

  贷:原材料            3000

D.借:银行存款   3390 

  应交税费——应交增值税(已交税金) -390 

  贷:原材料              3000

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

购货退回、取得折让折扣等,是对原业务的减少,红字冲减当期增值税进项税额。进项税转出适用于购进货物改变用途等业务,需对原已抵扣进项税额做转出处理。所以本题通过红字进项税额科目核算。

根据题意,正确的分录为: 

借:银行存款           3390 

  应交税费——应交增值税(进项税额) -390 

  贷:原材料              3000

考察知识点:“进项税额”专栏

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