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税务师税法二练习题及答案:职工教育经费扣除标准

普通 来源:正保会计网校 2021-04-21

(单选题)某软件生产企业为居民企业,2019年实际发生的工资薪金总额为500万元,职工福利费支出75万元,职工教育经费35万元(其中职工培训费用支出20万元),拨缴工会经费8万元,取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。另为全体职工支付补充养老保险30万元、补充医疗保险25万元。2019年该企业计算缴纳企业所得税时,应就上述事项调增应纳税所得额( )万元。

A.5

B.7.5

C.10

D.12.5

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

福利费扣除限额=500×14%=70(万元),实际发生75万元,纳税调增5万元;

职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元),实际发生35万元,其中软件企业的职工培训费20万元可全额扣除,实际发生金额未超过扣除限额,不用调整;

工会经费扣除限额=500×2%=10(万元),实际发生8万元,可以全部扣除。

补充养老保险扣除限额=500×5%=25(万元),实际发生30万元,纳税调增5万元。

补充医疗保险扣除限额=500×5%=25(万元),实际发生25万元,可全部扣除。

共计纳税调整金额=5+5=10(万元)

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