2021税务师税法二干货分享：部分容易混淆的概念（中篇）

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【思考】超额累进税率能够避免税收负担不合理，但计算方法复杂，能否简化？

【结论】按超额累进方法计算的税额＝按全额累进方法计算的税额－速算扣除数

验证：按上例

熊二2020年应纳税额＝300000×20％－16920＝43080（元）

熊大2020年应纳税额＝300001×25％－31920＝43080.25（元）。

二、税收优惠

（一）基本概念

税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。是为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。主要包括减税、免税、退税等。

以企业所得税税收优惠为例来看减免税

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损