40【单项选择题】
M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为13万元，M公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，N公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年5月10日，经协商，双方签订债务重组协议，M公司同意免除13万元的应收账款，20万元延期收回，80万元用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元，适用的增值税税率为13%；长期股权投资的账面余额为42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司应该计入其他收益的金额为（ ）万元。
A.16
B.25.1
C.36.2
D.0
考查知识点：以资产清偿债务或将债务转为权益工具
参考解析：
N公司应该计入其他收益的金额＝113－20－（25－1）－30×13%－（42.5－2.5）＝25.1（万元）
债务人（N公司）的会计分录为：
借：应付账款——M（重组前）113
长期股权投资减值准备 2.5
存货跌价准备 1
贷：原材料 25
应交税费——应交增值税（销项税额）3.9
长期股权投资 42.5
其他收益 25.1
应付账款——M（重组后） 20
税务师考试难度这几年都不大，主要考试大家对教材掌握熟练程度，考你的基本功，基础打好了，考试不用怕！平时可以利用好网校的税务师题库做题。正保会计网校税务师免费在线题库（进入题库>>）（建议电脑端体验）
2020年税务师考试时间越来越近，很多同学学习进度慢，做题出错率高，被打击自信心，此时需赶快调整计划，高效利用所剩不多的时间。
正保会计网校推出的考前点题密训班，专为不会做题，或者做题出错率高的同学开设，通过有针对性地刷题密训，暴露问题后，老师针对学员出错率高的题进行详细解析，梳理重点，攻克难点。了解/购课入口>>
提示：记得参加2020年税务师万人模考活动，测试下自己学得怎么样，有助于及时发现自己的薄弱知识点，更有针对性地复习。第二次模考时间9月28日10:00开始哦！直达模考入口>>
越是临近考试，同学们越要有计划地复习，咬牙坚持，高效备考。
阅读推荐
免费试听85200人已学
