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2020税务师题库税法二试题练习:个人所得税汇算清缴

普通 来源:正保会计网校 2020-05-07

2019年中国公民刘某出版长篇小说,2月份收到预付稿酬10000元,4月份小说正式出版收到稿酬20000元;10月份将小说手稿在某国公开拍卖,拍卖收入折合人民币90000元,并己按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内汇算清缴时应补缴个人所得税( )元。 (未取得其他综合所得,稿酬未预扣预缴个人所得税) 

A、864  

B、4560  

C、6080  

D、163.46  

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

中国境内、境外综合所得应纳税总额=[(10000+20000)×(1-20%)×70%+90000×(1-20%)-60000] ×3%=864(元)

来源于境外某国综合所得的抵免限额=中国境内、境外综合所得应纳税总额×来源于该国(地区)的综合所得收入额÷中国境内、境外综合所得收入总额=864×90000×(1-20%)÷[(10000+20000)×(1-20%)×70%+90000×(1-20%)] =700.54(元)

境外综合所得在境外实际缴纳税款10000元,抵免限额为700.54元,可以抵免700.54元。

中国境内、境外综合所得应纳税总额=864(元)

所以应补个人所得税=864-700.54=163.46(元) 

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