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2020税务师考试税法二练习试题:业务招待费和广告费

普通 来源:正保会计网校 2020-04-08

某化妆品制造企业2018年销售化妆品不含税收入1800万元,出租房屋不含税收入500万元,转让房屋不含税收入300万元,从其他单位分回投资收益200万元。当年实际发生业务招待费30万元,广告费700万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费和广告费的金额为( )万元。

A、730

B、701.5

C、615.3

D、620  

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入;不含转让房屋的收入和分回的投资收益。

业务招待费:30×60%=18(万元),(1800+500)×5‰=11.5(万元),两者相比择其小者,即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为11.5万元。

广告费:(1800+500)×30%=690(万元),实际发生700万元,只能扣除690万元。

当年可在所得税前列支的业务招待费和广告费=11.5+690=701.5(万元)

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