甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，20×2年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为32万元。该商品成本为160万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在20×2年5月31日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税额）。甲公司应做出的正确会计处理包括（ ）。
A、借：银行存款 232
贷：其他应付款 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 32
B、借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
C、借：银行存款 232
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 32
D、借：财务费用 4
贷：其他应付款 4
E、借：其他应付款 220
应交税费——应交增值税（进项税额） 35.2
贷：银行存款 255.2
本题中回购价格固定，售后回购交易属于融资交易，发出商品时不能确认收入、结转成本。原则上，收到的款项应确认为负债（其他应付款），回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。
发出存货的成本，应借记“合同资产”科目，贷记“库存商品”科目；收回商品时，借记“库存商品”科目，贷记“合同资产”科目。
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