税二教材精讲班课程讲义 |
相信很多学员已经收到网校财会书店购买的税务师税法二教材了，拿到教材后要认认真真诵读一遍，不要疏漏一个知识点。关于税法二主要考什么？税法二和税法一知识点有什么关系呢？怎么学好税法二？这是很多同学们关注的。下面为同学们带来徐伟老师税法二教材精讲视频讲义，快来看看吧。
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注意：
（一）考试大纲及阅读提示：
《税法二》是《税法一》的续篇……。因为所得税与成本、费用、税金等因素有关，所以在计算企业所得税时，可能涉及《税法一》中货物与劳务税的计算，这是学习时应该特别注意的。
上述提示在考试中一般会表现为以下三种情形：
情形一：
综合分析题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。生产经营情况如下：（略）
根据以上资料，回答以下问题：
（1）企业当年缴纳的下列税费，正确的有（ ）。
A.全年应缴纳增值税698.05万元
B.全年应缴纳消费税1965万元
C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元
D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元
情形二：
综合分析题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。生产经营情况如下：（略）
根据以上资料，回答以下问题：
（1）计算应纳税所得额时，准许扣除的税金及附加为（ ）万元。（不考虑地方教育附加）
情形三：
综合分析题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。生产经营情况如下：（略）
根据以上资料，回答以下问题：
（1）20××年度该企业实际会计利润（ ）万元。
（二）营业税改征增值税后契税、房产税、个人所得税计税依据涉及到以不含增值税税额为计算依据。
第一章 企业所得税
本章考情分析：
最重要章节，本章考试分值占全部分值约40%，也是综合分析题的最主要的出题来源。
考核特点：覆盖面广、考点较细、综合性强
本章结构：（共十二节）
第一层面：第一节 概述（税种简介及其发展）
第二层面：
第二节 纳税义务人、征税对象与税率
第三节 应纳税所得额的计算
第四节 资产的所得税处理
第五节 资产损失税前扣除的所得税处理
第六节 企业重组的所得税处理
第七节 房地产开发经营业务的所得税处理
第八节 税收优惠
第九节 应纳税额的计算
例：某软件生产企业全年取得销售软件的不含税收入8000万元，取得国债利息200万元。全年成本、费用共计3700万元，其中包含：发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元。就上述信息，企业应如何计算企业所得税。
第三个层面：（管理）
第十节 源泉扣缴
第十一节 特别纳税调整
第十二节 征收管理
第一节 概 述
注意：本节在考试时，几乎不涉及考点，但对本节原理性知识的把握，有助于从整体上把握企业所得税的内容结构。
问题：什么是企业所得税？
就是对企业经营成果所征的一种税。
企业的成果：
>>会计—利润
>>税法—所得
企业所得税的计税原理（熟悉）
企业所得税以会计利润为计税依据，并对其按税法口径调整成为应纳税所得额，最终算出应纳税额。
例：2018年A公司营业收入100万元，获得政府专项拨款20万元，成本、费用60万元，直接捐赠支出10万元。
会计利润＝100＋20－60－10＝50（万元）
应纳税所得额＝50－20＋10＝40（万元）
学习要领：要想正确计算企业所得税，前提是会正确计算会计利润。
注意：上述计算原理在综合分析题中经常出现。
例：（综合分析题）背景资料（略）
80.20XX年度该企业实现的会计利润是（ ）万元。
81.计算20XX年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有（ ）。
83.20XX年度该企业应纳税所得额为（ ）万元。
84.20XX年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
本节其他内容，如企业所得税概念、各国对企业所得税的一般性做法、我国企业所得税的制度演变、企业所得税的作用，虽然有大纲里界定的熟悉或了解的内容，但其理论性较强，涉及考核的可能性较低，因此大体了解即可。
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