2016税务师《税法一》知识点：税法的基本原则（3.23）

2016年税务师备考已经开始，目前阶段为预习阶段，大家可以跟着正保会计网校的预习班课程提前学习。以下是正保会计网校整理的税务师《税法一》的知识点，希望对大家的备考有帮助。

2016税务师《税法一》预习

知识点预习——税法的基本原则

1.税收法律主义（也称税收法定性原则）

（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。

（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性

（3）具体原则：①课税要素法定

②课税要素明确（从立法技术角度）

③依法稽征（依法定要素、依法定程序）

2.税收公平主义

（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

（2）法律上的税收公平与经济上的税收公平

经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。

（3）实体上的、程序上的税收公平。

3.税收合作信赖主义

（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

（2）表现：一方面，纳税人应按照税法的规定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。

4.实质课税原则

（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

（2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。