2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。
第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核
知识点二十一:出口应税消费品退免税计算
类型
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税法规定
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审核要点
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退关或退货时的处理
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1.生产企业出口应税消费品
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直接予以免税
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(1)单证齐全——两单一票(出口货物报关单、收汇核销单(变化),出口发票)
(2)从价定率:按人民币离岸价格免征消费税 从量定额:按实际出口数量免征消费税 |
可暂不办理补税
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2.外贸企业出口应税消费品
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(1)从价定率
应退消费税税额=出口货物工厂销售额×税率 (2)从量定额 应退消费税税额=出口数量×单位税额 |
(1)单证齐全(两单两票)——出口收汇核销单(出口退税专用)(变化)、出口报关单(出口退税专用)、出口发票、购货发票,出口货物消费税专用缴款书
(2)从价定率:按购进金额退消费税;从量定额:按实际出口数量退消费税 |
应当在当期向主管退税机关申报补交已退的消费税
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