2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。
第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核
知识点七:销项税额
销项税额=销售额×税率
账务处理:
借:应收账款、应收票据、银行存款等
贷:主营业务收入、其他业务收入等
应交税费--应交增值税(销项税额)
发生的销售退回,作相反的会计分录,但注意用红字贷记销项税额
销项税额的审核要点
对于税率,注意纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,未分别核算销售额的,是否从高适用税率。
在对销项税额进行审核时,关键是销售额的审核
销售额:全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额
销售额=含税销售额/(1+增值税税率)
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