2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
某注册税务师于2012年4月对企业2011年的纳税情况进行审核时,发现企业将自产的产品(市场价格60000元,成本价格50000元)用于对外投资,作出以下会计分录:
借:长期股权投资 70200
贷:库存商品 50000
应交税费-应交增值税(销项税额) 10200
资本公积 10000
企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中,正确的是( )。(企业所得税税率25%,增值税税率17%)
A、借:应交税费-应交所得税 561
贷:以前年度损益调整 561
B、借:以前年度损益调整 561
贷:应交税费-应交所得税 561
C、借:应交税费-应交所得税 3300
贷:以前年度损益调整 3300
D、借:资本公积 10000
贷:以前年度损益调整 10000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费-应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配-未分配利润 7500
【正确答案】 D
【答案解析】 企业正确的会计处理应当是:
借:长期股权投资 70200
贷:主营业务收入 60000
应交税费-应交增值税(销项税额) 10200
借:主营业务成本 50000
贷:库存商品 50000
所以,企业应当做如下调整:
借:资本公积 10000
贷:以前年度损益调整 10000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费-应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配-未分配利润 7500
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