2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
2012年2月,某企业购进低值易耗品一批,取得税务机关代开的增值税专用发票一张,发票上注明的价款是12000元,税率为3%,并支付低值易耗品运费500元,取得运输企业开来的公路货运发票一张,则以下会计处理正确的是( )。
A、借:周转材料 12860
贷:银行存款 12860
B、借:周转材料 12465
应交税费-应交增值税(进项税额) 395
贷:银行存款 12860
C、借:周转材料 12000
销售费用 465
应交税费-应交增值税(进项税额) 395
贷:银行存款 12860
D、借:周转材料 12415
应交税费-应交增值税(进项税额) 445
贷:银行存款 12860
【正确答案】 B
【答案解析】 企业购进低值易耗品,取得增值税专用发票的,可以抵扣进项税额,同时发生的货物运输费用,取得运输发票可以计算抵扣进项税额,所以该企业可以抵扣的进项税额=12000×3%+500×7%=395(元)。根据新会计准则的规定,对于企业购买货物发生的运费,扣除可以抵扣的进项税额后,应该计入货物的成本中核算。新会计准则将低值易耗品科目作为周转材料科目的二级明细科目。
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