2014注册税务师考试《税务代理实务》预习：营业税金及附加科目

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

第六章企业涉税会计核算

　　知识点五：“营业税金及附加”科目

　　（一）核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费——与主营业务收入和其他业务收入相关的税金及附加。

　　1.房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算；

　　2.本科目不含增值税，因为增值税为价外税；

　　3.房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

　　（二）企业计提的与经营活动相关税费的账务处理

　　计提的账务处理

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交营业税等

　　1.企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目。

　　2.企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

　　（三）期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

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