2024税务师《税法二》易错题：车船税的征税对象及范围、纳税人

选项A，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税；选项B，对符合规定标准的纯电动商用车，免征车船税，纯电动乘用车，不属于车船税征税范围，不征收车船税。

点评：车船税减免税基本规定：

1.捕捞、养殖渔船免征车船税。

2.军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。

3.警用车船免征车船税。

4.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶免征车船税。

5.对依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。

6.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税。

（1）对节能汽车，减半征收车船税。

①减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准：

A.获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；

B.综合工况燃料消耗量应符合标准。

②减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准：

A.获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；

B.燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准。

（2）对新能源车船，免征车船税。

①免征车船税的新能源汽车包括：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

②免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：

A.获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；

B.符合新能源汽车产品技术标准；

C.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准；

D.新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求。 ③免征车船税的新能源船舶应符合以下标准：

船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。

发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5％的，视同纯天然气发动机。

7.对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。

8.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

车船税减免税特殊规定：

1.临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

4.国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。