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2024税务师《税法一》易错题:土地增值税应税收入的确定

普通 来源:正保会计网校 2024-03-11

每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周(2024年03月04日到2024年03月10日)题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

练习时间:2024-03-08做题次数:196准确率:16.08%

1、2019年5月,Z房地产开发公司支付10000万元土地价款取得国有土地使用权,并将其用于开发高档住宅楼“海熙滨岸小区”。2023年11月该小区开发完毕对外销售,11月底将住宅楼建筑面积的90%对外销售,取得含增值税的销售收入95000万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为( )万元。(假设Z房地产开发公司11月份无进项税额)

A、87899.08

B、87981.65

C、87155.96

D、95000

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法的,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额为销售额,并计算增值税。

该房地产开发企业应缴纳的增值税=(95000-10000×90%)÷(1+9%)×9%=7100.92(万元)。

计算土地增值税的应税收入应为不含增值税收入,因此土地增值税的应税收入=95000-7100.92=87899.08(万元)。

【点评】土地增值税应税收入的确定问题。

应税收入=营改增前含营业税的收入+营改增后不含增值税的收入

不含增值税的收入=含增值税的收入-增值税销项税额或增值税税额

增值税计算方法

简易计税自建
全额计税
增值税税额=含税收入/1.05×5%
非自建
差额计税
增值税税额=(含税收入-购置原价或作价)/1.05×5%
注意:购置原价或作价不含契税等税费
一般计税房企
差额计税
增值税销项税额=(含税收入-土地价款)/1.09×9%
注意:土地价款应与收入配比,且不含契税等税费
非房企
全额计税
增值税销项税额=含税收入/1.09×9%

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