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2023税务师《税法一》易错题:跨境电子商务零售进口

普通 来源:正保会计网校 2023-11-06

每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周(2023年10月30日到2023年11月05日)题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

练习时间:2022-10-30做题次数:1337 准确率:6.20%

1、2023年6月,某电商交易平台接受了中国公民曾女士的订单,订单内容和完税价格如下:(1)高档香水两瓶共50毫升,完税价格(不含税实际交易价格,下同)折合人民币900元;(2)空气加湿器一台,完税价格折合人民币500元。上述商品进口关税税率为10%,消费税税率为15%。则下列说法正确的有( )。

A、曾女士购买的高档香水关税为0,需要缴纳增值税和消费税

B、曾女士购买的空气加湿器关税为0,只缴纳增值税,不缴纳消费税

C、曾女士购买的高档香水,电商交易平台应代收代缴增值税180元

D、曾女士购买的高档香水,电商交易平台应代收代缴消费税111.18元

E、曾女士购买的空气加湿器,电商交易平台应代收代缴增值税45.5元

查看答案解析
【答案】
ABDE
【解析】

曾女士本次订单既未超过5000元的单次限额,也未超过26000元年度限额。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。

曾女士购买高档香水,电商交易平台应代收代缴的增值税=900÷(1-15%)×13%×70%=96.35(元)。

曾女士购买高档香水,电商交易平台应代收代缴的消费税=900÷(1-15%)×15%×70%=111.18(元)。

曾女士购买的空气加湿器,电商交易平台应代收代缴增值税=500×13%×70%=45.5(万元)。

【点评】本题考查的是跨境电子商务零售进口。

纳税人 纳税人:购买跨境电子商务零售进口商品的个人
代收代缴义务人:电子商务企业、电子商务交易平台企业、物流企业
计税规则 自2019年1月1日起:
1.单次交易限值为5000元,个人年度交易限值为26000元。
2.在限值以内进口的商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。
3.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。
计税依据 关税完税价格:
实际交易价格(货物零售价格、运费和保险费)
退税 自海关放行之日起30日内退货,可申请退税,并调整个人年度交易总额

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