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2023税务师《税法一》易错题分析:包装物押金征收消费税

普通 来源:正保会计网校 2023-06-19

每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周(2023年06月12日到2023年06月18日)题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

练习时间:2022-06-18做题次数:232 准确率:9.37%

1、某酒厂为增值税一般纳税人,2023年5月销售粮食白酒4吨,取得不含税收入400000元,包装物押金23400元(单独记账核算),同时货物由该酒厂负责运输,收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税是( )元。

A、84000

B、88000

C、88141.59

D、96631.86

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税,销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。

酒厂应纳消费税=【400000+(23400+47970)÷(1+13%)】×20%+4×2000×0.5=96631.86(元)。

【点评】本题考核“包装物押金征收消费税”知识点。销售货物时包装物计税规则

随同销售 无论包装是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
收取租金 一律作为价外费用计税
收取押金 一般规则:收取× 逾期(或超1年)√
特殊规则:收取√ 逾期(或超1年)×

【提示1】包装物押金的增值税与消费税处理规

包装物押金类型 增值税 消费税
啤酒、黄酒以外酒类 特殊规则 特殊规则
其他货物 一般规则 一般规则
啤酒、黄酒、成品油 一般规则 无关

【提示2】啤酒类别判定

甲类啤酒:每吨出厂价不含增≥3000元

乙类啤酒:每吨出厂价不含增<3000元

此处的出厂价,含包装物及包装物押金,但不包括供重复使用的塑料周转箱押金。

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