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| 增值税视同销售行为 | 增值税税率 |
| 增值税销售额的确定 | 不得从销项税额中抵扣的进项税额 |
| 增值税进项税额加计抵减 | 不动产经营租赁服务的纳税审核 |
| 消费税征税范围 | 委托加工应税消费品应纳税额计算 |
| 消费税纳税环节 | 抵扣已纳消费税的审核 |
业精于勤，备考2022年税务师，掌握知识点不够，还要把知识点融入到习题中。
知识点：委托加工应税消费品应纳税额计算
2021年2月甲企业将一批原材料委托乙加工厂进行加工为消费税应税产品，该批原材料不含增值税价格100万元，受托方收取加工费、辅助材料费用为30万元（含增值税），已知该消费品消费税税率为5％，加工费、辅助材料适用增值税率13％，目前该批应税产品消费品销售价格为198万元（不含增值税），则受托方乙加工厂应代收代缴的消费税额为（ ）万元。
A.9.9
B.14.13
C.16.66
D.14.25
【正确答案】A
【答案解析】乙加工厂应代收代缴的消费税额=198×5％=9.9（万元）（先售价再组价）
承上例，若不存在该批应税产品消费品销售价格：
则应计算组成计税价格=【（100＋30/（1＋13％）】/（1－5％）=133.21（万元）
乙加工厂应代收代缴的消费税额＝133.21×5％＝6.66（万元）
师资简介
肖晴初
注册会计师、税务师、高级会计师，波兰UITM大学工商管理专业博士。29岁零基础进入财会领域，2015年一年内通过初中级会计职称、注册会计师专业阶段、税务师等多门考试，拥有多年国内知名会计师事务所工作经历。
授课风格：用学员喜欢的语言，将复杂的知识点生活化、案例化，帮助学员顺利通关，梦想成真。
老师寄语：学习没有捷径，就是坚持坚持再坚持，重复重复再重复。
这是一次变优秀的机会，一次蜕变的机会，必须全力以赴！
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