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2021税务师《财务与会计》答疑精华:所得税

来源: 中华会计网校 2021-04-15
普通

在2021年税务师学习的过程中,有一种情况"一看就会,一做题就废",怎么解决?中华会计网校2021年税务师辅导课程附带赠值服务:答疑板,书、课、题,都可以提问,如下:

网校答疑精华:

原题内容:

「2020梦想成真-应试指南>>第十七章 所得税>>第365页>>第2题答案(3)、(4)分析」365页答案2题的3、4小题答案的列示看不明白

提问内容:

3应纳税所得额一长串数字是什么意思。给一一用文字列出来。

4递延所得税资产的计算也是一串数字,是什么意思?给用文字列出来/

这样列法太难为人了。不知数字的过程,也不知是出自哪里。让人怎么学??

答疑老师回复:

亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:

3应纳税所得额一长串数字是什么意思。给一一用文字列出来。

回复:9800是利润总额;

90:来自资料(1),是当年因未决诉讼确认预计负债产生的可抵扣暂时性差异,税法不允许税前扣除,而会计计入营业外支出,导致利润总额减少,所以要做纳税调增;

75:来自资料(2),公允价值变动=2800-3000=-200,税法不承认,要做纳税调增,即+200;同时税法规定要计提折旧在税前扣除,纳税调减=3000/20×10/12=125,即调减125;合计就是调增75(200-125);

-521.64×5%:来自资料(3),国债利息免税,会计上确认投资收益521.64×5%计入了利润总额,税法规定免税,所以要纳税调减;

(9000-56800×15%):来自资料(4),企业实际发生广告费9000,税法允许税前扣除56800×15%=8520,实际发生额超标了,所以要加回来,即纳税调增;

200-180:来自资料(5),当年计提质量保证金确认预计负债200,税法不允许扣除,而会计上计入销售费用减少了利润总额,所以要纳税调增200;当年实际发生产品质量保修费180,税法允许税前扣除,而会计处理是借记预计负债,贷记银行存款,会计上没有扣除,所以要做纳税调减180;

(8600-8000):来自资料(6),当年计提工资8600,也就是计入费用8600,减少利润总额8600,但实际发放8000,税法规定按照实际发生额在税前扣除,所以计提比实际发放多的600,税法不允许扣除,所以要纳税调增;

-20/25%:来自资料(6),职工教育经费,当年允许税前扣除的金额是8000*2.5%=200,当年实际发生额是100,所以还可以扣除以前年度,100,期初未扣除的职工教育经费是20/25%=80,80小于100,所以期初的教育经费全部可以在本期扣除,所以要纳税调减20/25%;

-240/25%:本年实现利润了,所以要用税前利润弥补期初的亏损,期初亏损金额是240/25%,所以做纳税调减。

4递延所得税资产的计算也是一串数字,是什么意思?给用文字列出来/

回复:(90+75+480+200-180+600-20/25%-240/25%)*25%

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异发生额×所得税税率,这个其实接着应纳税所得额的计算来分析即可:

资料(1),预计负债的账面价值=90,计税基础=0,产生可抵扣暂时性差异90;

资料(2),投资性房地产账面价值=2800,计税基础=3000-3000/20×10/12=2875,产生可抵扣暂时性差异=2875-2800=75;

资料(4),将销售费用看成资产的话,则其账面价值=0,计税基础=未来期间可税前扣除的金额=9000-8520=480,产生可抵扣暂时性差异480;

资料(5),计提预计负债200,产生可抵扣暂时性差异200;实际发生保修费180,转回可抵扣暂时性差异180;

资料(6),应付职工薪酬账面价值=8600,计税基础=8000,产生可抵扣暂时性差异600;职工教育经费部分的应付职工薪酬期初可抵扣暂时性差异是20/25%,当年转回,即转回可抵扣暂时性差异20/25%;

期初亏损额240/25%,即可抵扣暂时性差异是240/25%,当期转回。

这样列法太难为人了。不知数字的过程,也不知是出自哪里。让人怎么学??

回复:这个其实对应资料一个一个分析即可得出,在读题的时候,就可以分析了,然后看问题的时候,一个一个对应去找即可。

祝您学习愉快!

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