税务师《税法二》答疑：转让股权的应纳税所得额

单选题·甲企业持有丙企业90％的股权，共计4500万股，2020年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（　）万元。

A.250

B.270

C.280

D.300

【正确答案】B

【答案解析】转让股权的应纳税所得额＝（14-12）×4500×7560÷（55440+7560）＝1080（万元）

甲企业转让股权应缴纳企业所得税＝1080×25％＝270（万元）

问：这道题目中，“甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元”，这题目应该是“丙企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元；因为甲企业是收购方，丙企业有被收购的资产

答：题目应该是“收购日甲企业持有的丙企业每股股权的公允价值为14元，每股股权的计税基础为12元”。

乙企业是收购方。

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