2021税务师《税法二》易错题：个税捐赠限额

根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除的支出有（　）。

A、借款利息支出

B、缴纳的个体劳动者协会会费

C、与生产经营有关的修理费用

D、实际支付的合理的工资、薪金支出

E、通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出

【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除。

【提示】个税捐赠限额扣除30％和100％的分类情况。 1.一般情况下：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。 2.可以全额扣除的情形列举：（1）对红十字事业的捐赠；（2）对福利性、非营利性老年服务机构捐赠；（3）对公益性青少年活动场所（其中包括新建）捐赠；（4）对农村义务教育捐赠；（5）向宋庆龄基金会等6家单位捐赠；（6）对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠；（7）对中国教育发展基金会捐赠；（8）对中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠；（9）对教育事业的捐赠；（10）对中华健康快车基金会等5家单位捐赠；（11）向地震灾区的捐赠。

【点评】本题考查的是个体工商户生产经营所得的计税办法（扣除项目及标准），主要是注意区别哪些可以据实扣除，哪些属于限额扣除的范围，限额扣除要注意扣除比例的问题。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快！