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2021年税务师《税法二》考点:税率

普通 来源:正保会计网校 2021-02-08

税务师考试遵循重者恒重的命题规律,考试的重点是基本不变的,在了解这些之后,更有侧重点的去备考,会更高效。我们一起来学习2021年税务师《税法二》考点:税率

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考点:税率

我国企业所得税实行比例税率。现行规定是:

1.基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业(认定为境内常设机构)。

提示:不是只有居民企业适用25%

2.低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但对这类企业实际征税时适用10%的税率(在本章第八节“税收优惠”中有介绍)。

3.【老杨补充】除了基本税率外,教材“税收优惠”中也涉及税率的优惠。

【小结】本讲在历年考试中的特点:高频低分。要求熟悉三个“不等号”和所得来源地确定。

1.纳税义务人:企业≠企业→取得收入的组织是;个人独资、合伙企业不是。

2.征税对象:非居民企业≠境内所得→包括中国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得;

3.税率:25%≠居民企业→中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业税率25%。所得来源地的确定:本讲核心。

老师简介:

杨 军 实战派财税辅导专家,注册会计师,税务师,“梦想成真”系列丛书税务师《税法(Ⅱ)应试指南》主编。

多年的授课经历和事务所工作的经验,造就了杨老师幽默、亲切的授课风格。清晰、系统的讲解思路,实践和理论相结合的教学方法。他擅长总结归纳,化繁为简,化难为易,教学方法独特,让你在一个个妙趣横生的案例中,轻松学习税法知识。

主讲:2021年税务师《税法二》高效实验班 | 无忧直达班

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