为了帮助广大学员备战2020年税务师考试，正保会计网校精心为大家整理了税务师考试《税法二》模拟试题，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
61【计算题】
某农业企业位于县城，为增值税一般纳税人，2020年经济业务如下：
（1）年初占有土地面积共计50000平方米，其中：企业生产厂房及办公楼占地42800平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1500平方米、厂区内绿化占地2200平方米；本年9月为建造仓库新购入耕地2500平方米，签订的合同上注明价款1500万元，并取得了土地使用证，使用其中的部分土地来建造仓库。
（2）固定资产账面记载企业年初固定资产总值为8000万元，其中，房屋及建筑物（不含旧办公楼）原值为5000万元，净值为2500万元；本年10月，仓库建成，并办理验收手续，账面价值580万元。
（3）年初企业将旧办公楼对外出租（账面原值1000万元），合同约定租期两年，租金共计100万元，当年收取租金50万元。
（4）9月与保险公司签订一份农牧业保险合同，注明保险费80万元。
（5）企业当年符合国家政策，取得中国工商银行贴息贷款3000万元。另受让一项专利权，合同约定金额为1500万元。
（企业适用城镇土地使用税为5元/平方米；当地耕地占用税为20元/平方米；当地房产税扣除比例为30%；当地契税税率为3%；以上价格均为不含税价）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1
该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税合计为（ ）元。
A.225000
B.250000
C.275000
D.282500
【参考答案】C
【考查知识点】小税种综合（计算题）
【参考解析】企业医院、学校、厂区外公用绿化占地免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
应缴纳的城镇土地使用税＝（50000－2000－1500－1500）×5＝225000（元）
应缴纳的耕地占用税＝2500×20＝50000（元）
企业应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税＝225000＋50000＝275000（元）
问题2
该企业2020年应缴纳的房产税为（ ）元。
A.420000
B.488120
C.444360
D.468720
【参考答案】B
【考查知识点】小税种综合（计算题）
【参考解析】委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日起的次月，计征房产税。企业自用房产应缴纳的房产税＝5000×（1－30%）×1.2%×10000＋580×（1－30%）×1.2%×2÷12×10000＝428120（元）
企业出租房产应缴纳的房产税＝50×12%×10000＝60000（元）
企业应缴纳的房产税＝428120＋60000＝488120（元）
问题3
该企业2020年应缴纳的印花税为（ ）元。
A.8500
B.13005
C.16000
D.16005
【参考答案】D
【考查知识点】小税种综合（计算题）
【参考解析】业务（1），购入耕地签订的合同，按照产权转移书据合同缴纳印花税。应缴纳的印花税=1500×0.05%×10000=7500（元）；
取得的土地使用证，按权利、许可证按件缴纳印花税，应缴纳的印花税=5元；
业务（3），出租旧办公楼签订的合同，按财产租赁合同税目缴纳印花税，应缴纳的印花税=100×0.1%×10000=1000（元）；
业务（4），农牧业保险合同免征印花税。
业务（5），无息、贴息贷款合同免纳印花税。受让专利权按产权转移书据税目缴纳印花税，应缴纳的印花税=1500×0.05%×10000＝7500（元）
企业应缴纳的印花税＝7500＋5＋1000＋7500＝16005（元）
问题4
该企业2020年应缴纳的契税为（ ）元。
A.0
B.225000
C.450000
D.750000
【参考答案】C
【考查知识点】小税种综合（计算题）
【参考解析】契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。专利权不属于契税的征税范围。
业务（1）受让土地应缴纳的契税＝1500×3%×10000＝450000（元）
62【计算题】
某生产企业为居民纳税人，2020年相关生产经营业务如下：
（1）企业年初拥有房产原值5500万元，其中价值1000万元的房屋用于出租，租期两年，合同约定一次性付清两年租金200万元；医院和幼儿园占用房产原值各50万元；
（2）3月末以200万元的价格购入A公司一处房屋作为商品仓库用房，6月底，以债权人身份承受破产企业房产价值300万元；两项业务均签订合同，办理了产权移交，并取得了房产证；
（3）企业年初拥有整备质量6吨的载货卡车10辆；整备质量为5吨的挂车5辆；20座中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车；另有排气量1.6升的小轿车15辆；
（4）受托加工专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供4000元的辅助材料；
（5）与银行签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是8%；办理抵押的房产价值100万元。
（说明：以上价格为不含增值税价格。当地规定允许扣除30％后余额计算房产税；契税税率是3%；载货汽车的车辆税额为60元/吨，载人客车9座以上的年纳税额520元；1.6升排气量的小轿车年纳税额420元。）
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1
该企业当年应缴纳的房产税为（ ）元。
A.489600
B.514800
C.525700
D.496500
【参考答案】B
【考查知识点】小税种综合（计算题）
【参考解析】业务（1）企业办的医院、幼儿园自用的房产，免征房产税；应缴纳的房产税＝（5500－1000－50－50）×（1－30％）×1.2％＋200÷2×12％（从租计征部分）＝48.96（万元）；
业务（2）购入的房屋作为商品仓库用房，于4月份开始计征房产税，承受破产企业的房产于7月份开始计征房产税。
应缴纳的房产税＝200×（1－30％）×1.2％÷12×9＋300×（1－30％）×1.2％÷12×6＝2.52（万元）
该企业当年共计应缴纳的房产税金额＝48.96＋2.52＝51.48（万元）＝514800（元）
问题2
该企业当年应缴纳的契税为（ ）元。
A.0
B.60000
C.90000
D.150000
【参考答案】B
【考查知识点】小税种综合（计算题）
【参考解析】债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。应纳契税＝200×3%＝6（万元）＝60000（元）
问题3
该企业当年应缴纳的车船税为（ ）元。
A.15850
B.16640
C.12000
D.11500
【参考答案】A
【考查知识点】小税种综合（计算题）
【参考解析】卡车应纳税额＝6×60×10＝3600（元）
挂车按相同整备质量的货车税额的50%计算应纳税额，应纳税额＝5×60×5×50%＝750（元）
中型载客汽车和小轿车应纳税额＝10×520＋15×420＝11500（元）
应纳车船税＝3600＋750＋11500＝15850（元）
问题4
该企业当年应缴纳的印花税为（ ）元。
A.2510
B.25340
C.320
D.4587
【参考答案】D
【考查知识点】小税种综合（计算题）
【参考解析】房屋出租应纳印花税＝200×1‰×10000＝2000（元）
购房和承受破产企业房屋应纳印花税＝（200＋300）×0.5‰×10000＋5×2＝2510（元）
受托加工专用机械应纳的印花税＝（50000＋4000）×0.5‰＝27（元）
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同计算缴纳印花税，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按"产权转移书据"的有关规定计算缴纳印花税。
应纳的印花税＝100×0.05‰×10000＝50（元）
应纳印花税合计＝2000＋2510＋27＋50＝4587（元）
63【综合分析题】
甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2020年年初汇算清缴2019年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：
（1）7月份公司购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税6.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。公司当年已计提了折旧费11.7万元。
（2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
（3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。截止2018年末该工程尚未完工。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
（4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本公司120万元收入的劳务项目，本公司支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
（5）将持有的乙公司10万股股权的80%转让给丙公司。假定收购日乙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。
（6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。
要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。
问题1
甲公司当年设备税前扣除额为（ ）万元。
A.11.7
B.50
C.5.12
D.5.35
【参考答案】B
【考查知识点】居民企业应纳税额的计算
【参考解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。甲公司购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，可一次性从应纳税所得额中直接扣除。
问题2
甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为（ ）万元。
A.40
B.50
C.0
D.10
【参考答案】C
【考查知识点】居民企业应纳税额的计算
【参考解析】直接向某小学捐款40万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。在建工程应负担的贷款利息10万元应当资本化，在计算应纳税所得额时不得扣除。
问题3
甲公司当年佣金支出税前扣除额为（ ）万元。
A.6
B.18
C.0
D.12
【参考答案】A
【考查知识点】居民企业应纳税额的计算
【参考解析】非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。当年佣金支出税前扣除额＝120×5%＝6（万元）。
问题4
甲公司股权重组中的应纳税所得额为（ ）万元。
A.0
B.1.33
C.20
D.1.68
【参考答案】B
【考查知识点】居民企业应纳税额的计算
【参考解析】企业虽然适用特殊性税务处理，但是非股权支付对应的股权转让部分是不免税的。甲公司股权重组中取得非股权支付额对应的股权转让所得＝（9－7）×10×80%×（6÷72）＝1.33（万元）
问题5
甲公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为（ ）万元。
A.17.72
B.14.17
C.3.75
D.5.86
【参考答案】C
【考查知识点】居民企业应纳税额的计算
【参考解析】甲公司当年境内所得应补税的所得额＝－（50-11.7）＋40＋10＋（18－6）＋1.33＝25.03（万元），甲公司当年度应补缴企业所得税税额＝25.03×15%＝3.75（万元）
问题6
甲公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额为（ ）万元。
A.11.67
B.3.89
C.17.5
D.19.44
【参考答案】B
【考查知识点】居民企业应纳税额的计算
【参考解析】境外所得应补缴所得税税额＝70÷（1－10%）×（15%－10%）＝3.89（万元）。
64【综合分析题】
中国公民孙某2019年度取得下列所得：
（1）每月工资9000元，12月份另取得全年一次性奖金30000万元。
（2）5月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股成本原值。
（3）7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元，12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。
（4）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。
（5）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2019年10月5日，孙某按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。
（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税7000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元。
根据上述资料，回答下列问题：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。
问题1
孙某2019年12月份的全年一次性奖金应缴纳个人所得税（ ）元。 （全年一次性奖金选择单独计税）
A.545
B.795
C.900
D.1080
【参考答案】C
【考查知识点】个人所得税计算综合
【参考解析】一次性奖金计税：应纳税所得额＝30000÷12＝2500（元），适用税率3%。
应缴纳个人所得税＝30000×3%＝900（元）
问题2
孙某2019年5月转让限售股应缴纳个人所得税（ ）元。
A.12000
B.17000
C.19445
D.20000
【参考答案】B
【考查知识点】个人所得税计算综合
【参考解析】对于因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。应缴纳个人所得税＝（100000－100000×15%）×20%＝17000（元）
问题3
孙某2019年12月转让债券所得应纳个人所得税（ ）元。
A.3660
B.3760
C.4000
D.14000
【参考答案】B
【考查知识点】个人所得税计算综合
【参考解析】12月份卖出一半的债券，所以支付的相关税费1000元只能扣除一半。
应缴纳个人所得税＝[（7－5）×10000－700－10000÷20000×1000]×20%＝3760（元）
问题4
孙某2019年兼职所得应预扣预缴个人所得税（ ）元。
A.5280
B.4588
C.5760
D.7200
【参考答案】A
【考查知识点】个人所得税计算综合
【参考解析】应预扣预缴个人所得税＝（3000－800）×20%×12＝5280（元）
问题5
孙某2019年10月股票期权所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A.2795
B.2480
C.8345
D.13340
【参考答案】B
【考查知识点】个人所得税计算综合
【参考解析】在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税所得额＝（10－5）×10000＝50000（元），适用税率10%，速算扣除数2520。
应缴纳个人所得税＝50000×10%－2520＝2480（元）
问题6
孙某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税（ ）元。
A.600
B.0
C.500
D.1500
【参考答案】C
【考查知识点】个人所得税计算综合
【参考解析】境内外综合所得应缴纳个人所得税=[9000×12＋3000×（1－20%）×12＋40000×（1－20%）－5000×12]×10%-2520=8360（元）
A国综合所得个税抵免限额=8360×40000×（1－20%）÷[9000×12＋3000×（1－20%）×12＋40000×（1－20%）]=1584.83（元），在A国已纳税额7000（元），超过抵免限额，所以可以抵免个人所得税1584.83元，应补缴税额为0。超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的A国的扣除限额的余额中补扣。
B国股息抵免限额＝10000×20%＝2000（元），境外实际缴纳1500元，补税＝2000－1500＝500（元）。
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