为了帮助广大学员备战2020年税务师考试，正保会计网校精心为大家整理了税务师考试《税法一》模拟试题，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
61【计算题】
某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2019年12月有关生产经营情况如下：
（1）珠宝首饰店采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理收入0.468万元，销售其他珠宝首饰取得零售收入14.04万元；商场内服装店销售服装取得不含税收入600万元；
（2）采购部购进商品取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税65万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税9.1万元，支付不含税购货运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；
（3）工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税3.9万元，支付不含税运费0.4万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位；
（4）出租柜台取得不含税租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；
（5）由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。
本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1
根据增值税的有关规定，下列说法正确的是（ ）。
A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额
B.工会购进纪念品支付的运费均不得按9%计算准予抵扣的进项税额
C.出租柜台，属于有形动产租赁服务
D.修理钻石饰品取得的修理收入，应缴纳消费税
【参考答案】A
【考查知识点】应纳税额的具体计算方法
【参考解析】选项B，工会购进纪念品赠送给关系单位，属于视同销售，要计算销项税额，对应的购货运费，取得增值税专用发票，可以按9%抵扣进项税；选项C，出租柜台，是与场地一起出租，属于不动产租赁服务；选项D，修理钻石饰品取得的修理收入，只缴纳增值税，不缴纳消费税。
问题2
该商场应缴纳消费税（ ）万元。
A.1.19
B.1.17
C.1.25
D.2.02
【参考答案】A
【考查知识点】应纳税额的具体计算方法
问题3
该商场准予抵扣的进项税为（ ）万元。
A.87.34
B.92.60
C.75.50
D.102.56
【参考答案】C
【考查知识点】应纳税额的具体计算方法
问题4
该商场应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.19.26
B.16.92
C.23.34
D.31.20
【参考答案】B
【考查知识点】应纳税额的具体计算方法
【参考解析】金银首饰及钻石首饰在零售环节缴纳消费税，其他珠宝首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节只交增值税，不交消费税；销售服装，只缴纳增值税，不缴纳消费税。采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的收入计算增值税和消费税。
业务（1）：应纳消费税＝（9.36+17.55）÷（1+13%）×5%＝1.19（万元）；销项税＝（9.36+17.55+0.468+14.04）÷（1+13%）×13%+600×13%＝82.76（万元）。
业务（2）：进项税＝65+20×9%+9.1+2×9%＝76.08（万元）。
业务（3）：销项税＝30×2/5×13%＝1.56（万元）；可以抵扣的进项税＝3.9×2÷5+0.4×9%×2÷5＝1.57（万元）。
业务（4）：出租柜台，属于不动产租赁服务，税率为9%。销项税＝90×9%＝8.1（万元）。
业务（5）：取得供货单位返还收入属于平销返利，应冲减进项税；进项税抵减额＝18.72÷（1+13%）×13%＝2.15（万元）；准予抵扣的进项税额=76.08+1.57-2.15=75.5（万元）。
应纳增值税＝82.76+1.56+8.1-75.5＝16.92（万元）。
62【计算题】
位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2020年6月生产经营情况如下：
（1）开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米；
（2）销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元；
（3）以未税原煤加工煤炭120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元；
（4）企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨；
（5）销售专门开采的天然气35000千立方米，取得不含税销售额800万元；
（6）购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明价款为5000万元、增值税税额650万元。将设备运抵煤矿，支付不含税运输费300万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，也已认证通过；
（7）当地供电所交来用电单据，当月共用电20000度，其中5000度为食堂及浴室使用，取得专用发票上注明电费金额为8万元；
已知：原煤与煤炭的资源税税率为3%，天然气资源税税率为6%；不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1
甲煤矿2020年6月应缴纳的资源税为（ ）万元。
A.1000
B.1013.4
C.1128.48
D.896.97
【参考答案】C
【考查知识点】资源税应纳税额的计算
【参考解析】应纳资源税的计算：
①外销原煤应纳资源税＝24000×3%＝720（万元）
②外销煤炭应纳资源税＝12000×3%＝360（万元）
③食堂及浴室用煤应纳资源税＝24000÷300×0.2×3%＝0.48（万元）
④外销天然气应纳资源税＝800×6%＝48（万元）
应缴纳资源税合计＝720＋360＋0.48＋48＝1128.48（万元）
问题2
甲煤矿2020年6月的销项税为（ ）万元。
A.4754.08
B.7015.72
C.6935.28
D.6120.00
【参考答案】A
【考查知识点】资源税应纳税额的计算
【参考解析】销项税的计算：
①销售原煤销项税额＝24000×13%＝3120（万元）
注：原煤的增值税税率为13%。
②销售煤炭销项税额＝12000×13%＝1560（万元）
③浴室和食堂自用原煤销项税额＝24000÷300×0.2×13%＝2.08（万元）
④天然气适用9%的税率。销售天然气销项税额＝800×9%＝72（万元）
销项税合计＝3120＋1560＋2.08＋72＝4754.08（万元）
问题3
甲煤矿2020年6月准许抵扣的进项税为（ ）万元。
A.677.00
B.678.04
C.677.78
D.683.00
【参考答案】C
【考查知识点】资源税应纳税额的计算
【参考解析】购买设备准予抵扣的进项税额＝650＋300×9%＝677（万元）
电费准予抵扣的进项税额＝8×13%×（20000－5000）÷20000＝0.78（万元）
准予抵扣的进项税额合计＝677＋0.78＝677.78（万元）
问题4
甲煤矿2020年6月应缴纳的城建税和教育费附加为（ ）万元。
A.163.08
B.163.05
C.163.04
D.162.84
【参考答案】B
【考查知识点】资源税应纳税额的计算
【参考解析】应缴纳的增值税＝4754.08－677.78＝4076.3（万元）
应缴纳的城建税和教育费附加＝4076.3×（1%＋3%）＝163.05（万元）
该煤矿位于某乡，城建税税率为1%。
63【综合分析题】
甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。
（1）厂房开发成本4500万元。
（2）厂房开发费用中的利息支出为800万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（3）2019年5月厂房竣工验收，总建筑面积10000平方米，由于加工厂业绩大幅下滑，为了筹措资金，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得含税销售收入13000万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。
（4）2019年7月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得含税收入1200万元。
（其他相关资料：据有关规定，其他开发费用扣除比例为5%，契税税率为3%，假设不考虑可以抵扣的增值税进项税额）
根据上述资料，回答下列问题：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。
问题1
该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的税金为（ ）万元。
A.135.31
B.162.59
C.147.39
D.167.39
【参考答案】A
【考查知识点】应纳税额计算的一般规定
【参考解析】该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的印花税＝13000×0.05%＝6.5（万元）
该工厂5月份计算土地增值额时可以扣除的城市维护建设税和附加税合计＝13000÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＝128.81（万元）
该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的税金＝128.81＋6.5＝135.31（万元）
问题2
该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用为（ ）万元。
A.755.65
B.455.55
C.845.55
D.760.55
【参考答案】C
【考查知识点】应纳税额计算的一般规定
【参考解析】该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（3000＋3000×3%）×90%＝2781（万元）
可以扣除的开发成本＝4500×90%＝4050（万元）
可以扣除的开发费用＝800×70%×90%＋（2781＋4050）×5%＝845.55（万元）
问题3
该工厂5月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额为（ ）万元。
A.6913.90
B.5640.15
C.5818.55
D.7811.86
【参考答案】D
【考查知识点】应纳税额计算的一般规定
【参考解析】该工厂5月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额＝2781＋4050＋845.55＋135.31＝7811.86（万元）
问题4
该学校5月份清算应纳的土地增值税为（ ）万元。
A.775.83
B.1255.31
C.1104.44
D.1157.96
【参考答案】B
【考查知识点】应纳税额计算的一般规定
【参考解析】增值额＝[13000－13000÷（1＋9%）×9%]－7811.86＝4114.75（万元）
增值率＝4114.75÷7811.86×100%＝52.67%，适用40%税率，速算扣除系数5%。
该工厂5月份清算应纳的土地增值税＝4114.75×40%－7811.86×5%＝1255.31（万元）
问题5
该工厂打包销售厂房的单位建筑面积的成本费用为（ ）万元。
A.0.87
B.0.77
C.0.93
D.0.95
【参考答案】A
【考查知识点】应纳税额计算的一般规定
【参考解析】单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积
该工厂打包销售房产的单位建筑面积的成本费用＝7811.86÷9000＝0.87（万元）
问题6
该工厂7月打包销售厂房应纳的土地增值税为（ ）万元。
A.79
B.80
C.71
D.69.28
【参考答案】D
【考查知识点】应纳税额计算的一般规定
【参考解析】该工厂7月打包销售厂房的成本费用＝0.87×1000＝870（万元）
增值额＝[1200－1200÷（1＋9%）×9%]－870＝230.92（万元），增值率＝230.92÷870×100%＝26.54%，适用30%税率
该工厂7月打包销售厂房应纳的土地增值税＝230.92×30%＝69.28（万元）
64【综合分析题】
某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月份发生如下业务：
（1）从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生不含税运费8万元，已取得增值税专用发票；另外为企业老总进口一辆豪华轿车，关税完税价格为100万元；假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为40%。
（2）从某林场采购原木一批用于生产家具对外销售，开具的农产品收购发票注明的价款为80万元，发生不含税运费6万元并取得了增值税专用发票，该批原木当月已被生产领用。
（3）外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款为20万元，当月装修职工食堂，领用其中的10%。
（4）上月购进的已抵扣过进项税的一批包装材料被盗，账面成本为9.86万元，其中包含运费成本1.86万元。
（5）采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，取得的旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。
（6）向某家具商城批发一批家具，取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金5万元并单独记账，同时收取优质费4.52万元并开具了普通发票。
（7）本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两台，不含税价款为12万元，尚未办理托收手续。
（8）本年5月份销售的一台家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格减让，本月已按规定开具了红字专用发票，发票注明不含税价款为2万元。
（9）销售使用过的一台旧设备（购入时间为2008年7月），取得含税收入8.32万元，并开具了普通发票，该企业未放弃减税。
（10）企业设立一个独立核算的运输车队（为一般纳税人），为其同行业其他企业提供运输服务，共取得不含税运输收入16.38万元，当月该运输车队无进项税额。
根据上述资料，回答下列问题：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。
问题1
该企业进口环节应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.21.84
B.30.37
C.32.24
D.45.43
【参考答案】C
【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算
【参考解析】进口设备的关税＝40×20%＝8（万元）
进口设备缴纳的增值税＝（40+8）×13%＝6.24（万元）
进口轿车的关税＝100×20%＝20（万元）
进口轿车的增值税＝（100+20）/（1-40%）×13%＝26（万元）
进口环节应缴纳的增值税合计＝6.24+26＝32.24（万元）
问题2
该企业当期准予抵扣的进项税为（ ）万元。
A.31.51
B.42.63
C.42.89
D.43.84
【参考答案】B
【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算
【参考解析】自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣；与进口设备有关的进项税可以抵扣。准予抵扣的进项税＝6.24+26+8×9%＝32.96（万元）
自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。本题中采购原木生产家具按10%抵扣进项税。准予抵扣的进项税＝80×10%+6×9%＝8.54（万元）
购进三合板准予抵扣的进项税＝20×13%×90%＝2.34（万元）
包装材料被盗，属于非正常损失的原材料，要做进项税转出。进项税转出＝（9.86-1.86）×13%+1.86×9%＝1.21（万元）
当期准予抵扣的进项税＝32.96+8.54+2.34-1.21＝42.63（万元）
问题3
该企业当期销售环节的销项税为（ ）万元。
A.42.03
B.42.19
C.42.29
D.43.59
【参考答案】A
【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算
【参考解析】业务（5）的销项税＝10×13%＝1.3（万元）
业务（6）的销项税＝（300+4.52/1.13）×13%＝39.52（万元）
业务（7）尚未办理托收手续，故本月不计提销项税。
业务（8）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税＝2×13%＝0.26（万元）
业务（10）的销项税额＝16.38×9%＝1.47（万元）
企业当月的销项税合计＝1.3+39.52+1.47-0.26＝42.03（万元）
问题4
该企业当期应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.1.12
B.0.96
C.42.03
D.0
【参考答案】D
【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算
【参考解析】2008年7月购进的设备，不得抵扣进项税。现在对外销售，属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税＝8.32/（1+3%）×2%＝0.16（万元）
当期应缴纳的增值税＝（42.03-42.63）+0.16＝-0.44（万元），为负数，实际应纳税额为0。
问题5
该企业业务（10）应缴纳增值税为（ ）万元。
A.1.47
B.0.49
C.0.82
D.0.97
【参考答案】A
【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算
【参考解析】业务（10）应当缴纳增值税=16.38×9%＝1.47（万元）
问题6
根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的是（ ）。
A.进口设备和进口轿车向海关缴纳的增值税，均可以凭取得的海关完税凭证，作为进项税予以抵扣
B.从林场采购原木，未取得增值税专用发票，不能抵扣进项税
C.采用委托银行收款方式销售货物应在本月缴纳增值税1.56万元
D.独立核算的运输企业为其他企业提供运输服务，不缴纳增值税
【参考答案】A
【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算
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