2020税务师《财务与会计》答疑精华：四连问

提问内容：

非货币资产交换，以账面价值为基础时，双方在确认时需要加销减进吗？

答疑老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

提问内容：

给出的计算公式上就没有体现加销减进啊

答疑老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

给出纯补价才用纯补价公式，给出含税补价就用含税补价公式：

换入资产入账价值的计算有两种方法，一种是用纯补价，一种是用含税补价：

换入资产入账价值=换出资产不含税公允价值+支付的纯补价（或－收到的纯补价）+为换入资产支付的相关税费

或者：

换入资产入账价值=换出资产不含税公允价值+支付的含税补价（或－收到的含税补价）+为换入资产支付的相关税费+销项税额－进项税额

又“换出资产不含税公允价值+销项税额”就是换出资产含税公允价值，所以上式也可以写成：

换入资产入账价值=换出资产含税公允价值+支付的含税补价（或－收到的含税补价）+为换入资产支付的相关税费－进项税额

提问内容：

上面给出的公式和讲义上不一样吧？意思是讲义上的不完整吗？

如何判断什么情况下是含税补价，什么时候是不含税补价？

答疑老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

含税补价其实就是说的支付或收取的银行存款。

即若题目中说的是支付银行存款的金额，那么就要加销项税额减去进项税额

若题目中给出的是支付补价的金额，那么就不需要加减增值税了。

提问内容：

以账面价值计量时，涉及补价的，讲义上是以换出资产的账面价值，加上支付补价的账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的初始计量金额。没有考虑加销减进，对吗？考试时是考虑还是不考虑？

答疑老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

账面价值计量的非货币性资产交换，补价通常是含税的补价，因此也是要考虑增值税的，考试时要考虑上。