2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（四十五）

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单选题

个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。

A、固定资产盘亏净损失

B、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分

C、分配给投资者的股利

D、税收滞纳金

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D都是税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。此题在2018年经典题解76页。

多选题

下列不得在个体工商户所得税税前扣除的各项支出有（ ）。

A、赞助支出

B、分配给投资者的分红

C、合同违约金

D、购买低值易耗品支出

E、对外投资支出

【正确答案】 ABE

【答案解析】 合同违约金、购买低值易耗品支出允许在计算应纳税所得额时扣除。此题在2018年经典题解77页

单选题

某旅游企业为一般纳税人，本月提供旅游服务取得银行存款212万元，提供旅游服务的过程中，支付相关住宿费、餐饮费等106万元，取得合规增值税扣税凭证，下列不会涉及的会计分录是（ ）。

A、借：银行存款2 120 000

贷：主营业务收入2 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额）120 000

B、借：主营业务成本1 060 000

贷：应付账款、银行存款1 060 000

C、借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 60 000

贷：主营业务成本60 000

D、借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）60 000

贷：主营业务收入60 000

【正确答案】 D

【答案解析】 正确的会计分录为：

借：银行存款2120000

贷：主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税（销项税额）120000

借：主营业务成本1060000

贷：应付账款、银行存款1060000

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）60000

贷：主营业务成本60000

此题在2018年经典题解87页

单选题

（2016年改）2018年5月某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，会计处理正确的是（）。

A、借：应付职工薪酬——非货币性福利28 000

货：主营业务成本20 000

应交税费——应交增值税（销项税额）8 000

B、借：应付职工薪酬——非货币性福利58 000

货：主营业务收入50 000

应交税费——应交增值税（销项税额）8 000

C、借：应付职工薪酬——非货币性福利53 200

贷：主营业务收入50 000

应交税费——应交增值税（销项税额）3 200

D、借：应付职工薪酬——非货币性福利23 200

贷：主营业务成本20 000

应交税费——应交增值税（销项税额）3 200

【正确答案】 B

【答案解析】 自产货物用于职工福利视同销售。

借：应付职工薪酬——非货币性福利58 000

贷：主营业务收入50 000

应交税费——应交增值税（销项税额）8 000

『提示』 2018年5月1日之后，一般货物的增值税税率调整为16％。

此题在2018年经典题解88页

单选题

企业的以下会计处理中错误的是（ ）。

A、某工业企业将使用过的厂房出售的，缴纳的土地增值税记入了“税金及附加”科目中

B、某房地产企业将转让开发产品时缴纳的印花税记入了“税金及附加”科目中

C、某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税记入了“原材料”科目中

D、某企业购买商品房一套，缴纳的契税记入了“固定资产”科目中

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，企业出售使用过的固定资产，缴纳的土地增值税应当记入“固定资产清理”科目。此题在2018年经典题解99页

多选题

下列关于包装物押金处理正确的有（ ）。

A、随同粮食白酒销售，并单独作价的包装物收入，其消费税的账务处理为：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

B、随同啤酒销售出借的包装物押金逾期，其消费税的账务处理为：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

C、销售桌椅并出租的包装物收取的押金，其押金的账务处理为：

借：银行存款

贷：其他应付款

D、包装物随同某应税消费品（非酒类）一起销售，并加收押金，押金逾期时未收回，其账务处理为：

借：其他应付款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交消费税

营业外收入

E、随同某应税消费品销售单独计价的包装物，其收入账务处理为：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交消费税

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，啤酒从量征收，押金逾期收入不征消费税；选项E，贷方“应交税费——应交消费税”应为“应交税费——应交增值税（销项税额）”。此题在2018年经典题解104页

多选题

小规模纳税人增值税会计核算中，需要设置的会计科目包括（ ）。

A、应交税费——应交增值税

B、应交税费——未交增值税

C、应交税费——转让金融商品应交增值税

D、应交税费——简易计税

E、应交税费——代扣代交增值税

【正确答案】 ACE

【答案解析】 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

此题在2018年经典题解109页  

温馨提醒：

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