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企业所得税基础知识
【考频分析】
考频：★★★
复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题、多选题、简单题和综合题的常设考点。
【高频考点】
企业所得税基础知识
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除-允许弥补以前年度亏损
上述公式是企业所得税的主干公式，也是根据企业所得税计算与缴纳的思路而列式的。
（1）收入，一定要注意不征税收入、免税收入，为历年考试的重点。
（2）税率，一定要注意不同税率的几种情况。
（3）扣除项目和扣除标准属于考试的重点，大家一定要熟记，尤其是业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出、利息支出、赞助支出、税收滞纳金等。这些都属于考试的重点。
（4）亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年）。
（5）减免税额。
（6）抵免税额。
2018税务师考试《涉税服务实务》高频考点：广告费和业务宣传费的扣除项目
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广告费和业务宣传费的扣除项目
【考频分析】
考频：★★★
复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题、多选题、简单题和综合题的常设考点。
【高频考点】广告费和业务宣传费的扣除项目
（1）除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
（2）计算扣除限额的基数：销售（营业）收入，与业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的；
（3）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；
（4）企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分；
（5）属于会计与税法的暂时性差异，可能出现纳税调增，也可能出现纳税调减。与职工教育经费相同。
2018税务师考试《涉税服务实务》高频考点：公益性捐赠支出的纳税调整
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公益性捐赠支出的纳税调整
【考频分析】
考频：★★★
复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题、多选题、简单题和综合题的常设考点。
【高频考点】公益性捐赠支出的纳税调整
公益性捐赠支出。
（1）公益性捐赠的界定。
企业通过公益性社会团体或县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
（2）税前扣除标准。
不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额：企业依国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
（3）纳税人向受赠人的直接捐赠，不得扣除，应作纳税调整；
（4）公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠；非货币性捐赠应当以公允价值计算；
（5）与流转税关系：企业将自产货物用于捐赠，应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
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