2018税务师《财务与会计》高频考点：应收票据贴现

【内容导航】

1.应收票据贴现额的计算

2.应收票据贴现的账务处理

【考频分析】

考频：★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点，在2017年度、2013年度和2012年度出现过单项选择题。

【高频考点】应收票据贴现

票据贴现是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。

1.应收票据贴现额的计算

贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期

贴现额＝票据到期值－贴现息

贴现期按银行规定计算，通常是指从贴现日至票据到期日前1日的时期。

时间是指从票据生效之日起到票据到期之日止的时间间隔。计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到期日那天不计息，称为“算头不算尾”。

2.应收票据贴现的账务处理

①满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形

借：银行存款（票据到期值－贴现息后的净额）

财务费用（倒挤差额）

贷：应收票据（账面余额）

②不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形：

借：银行存款（票据到期值－贴现息后的净额）

财务费用（倒挤差额）

贷：短期借款（账面余额）

③贴现的商业承兑汇票到期，承兑人用银行存款支付票据款时，贴现企业借记“短期借款”科目，贷记“应收票据”科目。

④贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时

——还钱给银行：

借：短期借款

贷：银行存款

——确认对承兑人的应收账款：

借：应收账款

贷：应收票据

⑤申请贴现企业的银行存款账户余额不足的（贴现人也没有钱还给银行了）

——没有钱还给银行：

原确认的短期借款不做账务处理，继续挂账

——确认对承兑人的应收账款：

借：应收账款

贷：应收票据

银行作逾期贷款处理。