2018税务师《财务与会计》高频考点：货币资金的核算

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1.库存现金

2.银行存款

3.其他货币资金

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点。重点掌握银行存款的核算，其在2017年度、2016年度、2015年度、2012年度和2011年度出现过单项选择题，其他货币资金的核算在2015年和2013年进行过考查。

【高频考点】货币资金的核算

货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

1.库存现金

（1）盘盈：

借：现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（有主款项）

营业外收入（无主款项）

（2）盘亏

借：待处理财产损溢

贷：现金

借：管理费用（企业承担部分）

其他应收款（责任赔款部分）

贷：待处理财产损溢

2.银行存款

（1）银行存款账户的开立：①一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户；②不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。

（2）银行存款的对账：

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

3.其他货币资金

其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。