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注册税务师《税务代理实务》专家错题点评:外企接受非货币资产捐赠

普通 来源:正保会计网校 2015-03-06

注册税务师《税务代理实务》专家错题点评:外企接受非货币资产捐赠

  每日一练是正保会计网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。网校各科辅导专家会根据大家在每日一练测试练习中,出现正确率低的题目进行点评。以下是注册税务师《税务代理实务》科目的错题点评:

  2014年12月15日《税务代理实务》每日一练 共有 63人参与本题测试,正确率 46.03%

  多选题:

  外商投资企业2014年1月接受捐赠先进国产设备一台,设备公允价值为220万元,则该企业可能涉及的会计处理包括(  )。

  A. 借:固定资产

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    贷:营业外收入

  B. 借:固定资产

     贷:营业外收入

  C. 借:银行存款

     贷:固定资产

  D. 借:所得税费用-递延所得税费用

     贷:递延所得税负债

  E. 借:递延所得税资产

     贷:所得税费用-递延所得税费用

  正确答案:AB

  答案解析:根据新会计准则的规定,外商投资投资企业接受非货币资产捐赠,应该计入“营业外收入”科目中,根据增值税暂行条例的规定,生产性固定资产可以抵扣进项税,所以,如果捐赠时对方单位开具了增值税专用发票,则可以抵扣,如未开增值税专用发票不可以抵扣。

  专家点评:本题并不难,但是考核的思路比较巧妙,需要把增值税是否能抵扣的两种情况都要考虑到,所以我们做题的时候要考虑周全。

  针对大家在做题过程中出现的问题,大家可以在网校论坛进行题目的讨论,实在不理解的也可以到答疑板提问,最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础,在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

  说明:因考试政策、内容不断变化与调整,正保会计网校提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!


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