注册税务师《税务代理实务》专家错题点评：外企接受非货币资产捐赠

　　每日一练是正保会计网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。网校各科辅导专家会根据大家在每日一练测试练习中，出现正确率低的题目进行点评。以下是注册税务师《税务代理实务》科目的错题点评：

　　2014年12月15日《税务代理实务》每日一练　共有 63人参与本题测试，正确率 46.03%

　　多选题：

　　外商投资企业2014年1月接受捐赠先进国产设备一台，设备公允价值为220万元，则该企业可能涉及的会计处理包括（  ）。

　　A. 借：固定资产

　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　　　贷：营业外收入

　　B. 借：固定资产

　　　　　贷：营业外收入

　　C. 借：银行存款

　　　　　贷：固定资产

　　D. 借：所得税费用－递延所得税费用

　　　　　贷：递延所得税负债

　　E. 借：递延所得税资产

　　　　　贷：所得税费用－递延所得税费用

　　正确答案：AB

　　答案解析：根据新会计准则的规定，外商投资投资企业接受非货币资产捐赠，应该计入“营业外收入”科目中，根据增值税暂行条例的规定，生产性固定资产可以抵扣进项税，所以，如果捐赠时对方单位开具了增值税专用发票，则可以抵扣，如未开增值税专用发票不可以抵扣。

　　专家点评：本题并不难，但是考核的思路比较巧妙，需要把增值税是否能抵扣的两种情况都要考虑到，所以我们做题的时候要考虑周全。

　　针对大家在做题过程中出现的问题，大家可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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