注册税务师考试《税务代理实务》预学习笔记：工业企业涉税会计处理

2015年注册税务师备考已经拉开序幕！正保会计网校很多考友已经开始着手预学习了，一些学习积极的考友会把自己每天的学习笔记贴在网校注税论坛版块，以便每天监督自己学习，同时也可以与广大志同道合的朋友们一起讨论，共同进步。以下是学员“相随33”分享的注册税务师《税务代理实务》考试科目的学习笔记：

工业企业涉税会计处理

供应阶段——生产阶段——销售阶段。

1、进项税额不予抵扣，价税合一记账。

2013年8月1日起，外购自用应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进项税可以抵扣，相关的运费凭货运专用发票也可以抵扣。

2、运费抵扣（运费+建设基金）*税率

货运专票，2014-1-1后，铁路运输也要开专票。

3、外购货物应税劳务用于非应税项目，免税，集体福利或个人消费的购进货物应税劳务，借记在建工程应付职工薪酬等科目，贷记应交税费-应交增值税（进项税额转出）

农产品进项税额转出=原材料账面价值/87%*13%

铁路运费进项税额转出=运费/93%*7%（老政策）

4、销售实现，计入主营业务收入（其他业务收入），税额计入应交税费-应交增值税（销项税额）；包装物的押金，其他应付款。

5、消费税——营业税金及附加。

组价=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）

酒类包装物，啤黄之外的酒类包装物收取时计税。

6、押金逾期时计入收入，消费税计入营业税金及附加。

包装物已作价销售，为促使购货人返回包装物收的押金，借银行存款，贷其他应付款，等没收押金时，借其他应付款，贷：应交税费-应交消费税，而不是营业税金及附加。

7、委托加工应税消费品，加价销售的要缴纳消费税，并准予扣除受托方代扣代缴的消费税。

8、进口应税消费品的消费税——计入消费品成本中，填发缴款书之日起15日缴纳。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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