注册税务师考试《税务代理实务》预学习笔记：应交增值税会计处理

2015年注册税务师备考已经拉开序幕！正保会计网校很多考友已经开始着手预学习了，一些学习积极的考友会把自己每天的学习笔记贴在网校注税论坛版块，以便每天监督自己学习，同时也可以与广大志同道合的朋友们一起讨论，共同进步。以下是学员“相随33”分享的注册税务师《税务代理实务》考试科目的学习笔记：

应交增值税会计处理：

1、进项税额，退、欠税，红字冲减。

2、已交税金，预缴本月税额。

3、减免税款，贷营业外收入。

4、出口抵减内销产品应纳税额，FOB*退税率与当期实际应退税额孰小。

借：其他应收款-应收出口退税款

　　应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

5、转出未交增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费-未交增值税

下月：借：应交税费-未交增值税

　　　　　贷：银行存款

6、销项税额。退回货物，红字处理。

7、出口退税。fob*退税率。

8、进项税额转出，外购货物改变用途，非正常损失，出口货物征税率差。

9、转出多交增值税。预缴税额的转出。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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