注册税务师《税法一》知识点：税收规范性文件的制定管理（08.27）

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　　税收规范性文件的制定管理

　　1.税收规范性文件的概念与特征

　　（1）含义：税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的，规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并可反复适用的文件。

　　【要点】税收规范性文件与税务规章的区别表现在4方面：制定程序、设定权、效力、发布形式。

　　（2）特征：

　　一是：属于非立法行为的行为规范。

　　二是：适用主体的非特定性。

　　三是：不具有可诉性。

　　四是：具有向后发生效力的特征。

　　2.权限范围：

　　（1）内容上的范围：税收规范性文件不得设定税种开征、停征、减免退补税、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。

　　（2）制定权范围：县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构，不得以自己名义独立行使职权并承担相应责任。

　　3.制定程序：

　　（1）起草：制定机关的业务主管部门

　　（2）审核：各级税务机关的法规部门

　　（3）签署发布：局领导签发，公告形式公布

　　提示：未经公告形式公布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力。

　　4.其他规定

　　（1）解释权：制定机关

　　（2）实施：公布之日起30日后，一般不溯及既往

　　（3）备案：发布之日起30日内向上一级

　　（4）清理：每2年