2015年注册税务师《税法一》知识点：国际税法（05.28）

2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年cta考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注税考试各科目知识点总结，以下是《税法一》科目知识点的归纳，希望对广大考生有所帮助。　　

　　国际税法

　　（一）国际税法的重要渊源：国际税收协定

　　“OECD范本”和“联合国范本”。

　　（二）国际税法的主要内容：税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。

　　（三）国际税法的效力高于国内税法。

　　（四）税收管辖权

　　1.特点：明显的独立性和排他性。

　　2.税收管辖权的分类：

　　来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

　　（五）国际重复征税

　　1.概念：指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。

　　2.产生原因

　　（1）纳税人所得或收益的国际化

　　（2）各国所得税制的普遍化

　　（3）各国行使税收管辖权的矛盾性——根本原因

　　3.避免重复征税的基本方法

　　（1）免税法：（豁免法）指一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。——所在国放弃全部管辖权

　　（2）抵免法：指一国政府对本国居民（公民）来自国内外的所得一并汇总征税，但允许在本国应纳税额中扣除本国居民就其外国来源所得在国外已纳税额，以此避免国际重复征税的方法。——所在国放弃部分管辖权

　　（六）转让定价税制

　　1.概念：是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。转让定价税制是所得税体系中一个特殊组成部分。

　　2.管辖对象：公司集团内部的关联交易。

　　3.调整方法：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。

　　（七）国际税收协定

　　概念：是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。按涉及主体划分为多边协定和双边协定（常见）二种。

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