2015年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2015年cta考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注税考试各科目知识点总结,以下是《税法一》科目知识点的归纳,希望对广大考生有所帮助。
税法原则
(一)基本原则(4个)——掌握含义、特点、适用情形
1.税收法律主义(也称税收法定性原则)
(1)含义:是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定,超越法律规定的课税是违法和无效的。
(2)功能:保持税法的稳定性与可预测性
(3)具体原则:①课税要素法定
②课税要素明确(从立法技术角度)
③依法稽征(依法定要素、依法定程序)
2.税收公平主义
(1)含义:税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。
(2)法律上的税收公平与经济上的税收公平
经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的,可以作为制定税法的参考,但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
(3)实体上的、程序上的税收公平。
3.税收合作信赖主义
(1)含义:征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的。
(2)表现:纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款;另一方面,没有充足的依据,税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。
(3)这一原则与税收法律主义存在一定冲突,许多国家税法在适用这一原则时都作了一定限制。
4.实质课税原则
(1)含义:依纳税人真实负担能力决定其税负,不能仅考核其表面是否符合课税要件。
(2)意义:防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性(注意选择)。
(二)税法的适用原则
适用原则
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含义 |
解析 |
1.法律优位原则 | 关系:法律>法规>规章税收法律的效力高于行政法规的效力,税收行政法规的效力高于税收行政规章效力,效力高的税法高于效力低的税法。 | (1)作用:处理不同等级税法的关系上。 (2)效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的 |
2.法律不溯及既往原则 | 新法实施后,之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法 | —— |
3.新法优于旧法原则 | 新法旧法对同一事项有不同规定时,新法效力优于旧法 | —— |
4.特别法优于普通法原则 | 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力 | 居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 |
5.实体从旧、程序从新原则 | 实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力 | 实体性权利义务以其发生的时间为准;而程序性问题(如税款征收方法、税务行政处罚等)新税法具有约束力 |
6.程序优于实体原则 | 在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现 | —— |
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