2017年税务师考试《财务与会计》练习题精选（二十一）

学习除了勤奋，还要讲究方法，这样才能提高学习的效率。2017年税务师考试报名已结束，备考正式开始。广大考生要提早进入备考状态，学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《财务与会计》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

多选题

2013年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2014年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70％，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2014年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（ ）。

A、2013年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B、尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

C、该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D、2014年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

E、2014年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查日后调整事项的会计处理知识点。选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2013年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

多选题

资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（ ）。

A、发现财务报表存在舞弊

B、外汇汇率发生较大变动

C、计划对资产负债表日已经存在某项债务进行债务重组

D、有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足

E、资本公积转增资本

【正确答案】AD

【答案解析】本题考查日后调整事项的会计处理知识点。选项BCE均属于资产负债表日后非调整事项。

单选题

A公司在2011年第3季度发现本年第2季度管理用无形资产的摊销金额漏记200万元，公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，在第1、2季度没有进行利润分配。假定税法允许调整应交所得税。则该业务对2011年第2季度财务报告净利润影响金额是（ ）万元。

A、虚增150

B、虚减150

C、虚增200

D、虚减200

【正确答案】A

【答案解析】本题考查前期差错更正的会计处理。净利润虚增的金额＝200×75%＝150（万元）。

单选题

2012年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1000万元。2014年2月10日乙公司经得甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2013年的利润表及所有者权益变动表批准在2014年4月30日报出，甲公司的正确处理是（ ）。

A、调减2012年营业收入500万元

B、调减2013年营业收入500万元

C、调减2013年年初未分配利润500万元

D、调减2014年营业收入500万元

【正确答案】B

【答案解析】本题考查日后调整事项的会计处理。报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金，本题中的报告年度是2013年，所以应调减2013年的营业收入500万元。

单选题

中熙公司的注册地是北京，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式进行计量。2014年1月1日，由于北京的房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，中熙公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价600万元，已计提折旧300万元（与税法折旧相同），并于2013年12月31日计提减值准备50万元，当日该大楼的公允价值为700万元。中熙公司按净利润的10％计提盈余公积。中熙公司由于该事项影响未分配利润金额是（ ）万元。

A、0

B、303.75

C、286.875

D、337.5

【正确答案】B

【答案解析】

本题考查会计政策变更的会计处理—追溯调整法知识点。中熙公司所做会计分录是：

借：投资性房地产——某商业大楼（成本）600

——某商业大楼（公允价值变动）100

投资性房地产累计折旧300

投资性房地产减值准备50

贷：投资性房地产——某商业大楼600

递延所得税资产12.5

递延所得税负债100

盈余公积33.75

利润分配——未分配利润303.75

多选题

甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有（ ）。

A、上年售出并已确认收入的存货发生退回

B、发生企业合并或处置子公司

C、董事会提出现金股利分配方案

D、发现上年度会计差错

E、发生重大诉讼或承诺

【正确答案】BCE

【答案解析】本题考查日后非调整事项的典型例子知识点。选项AD属于调整事项。

多选题

下列资产负债表项目中，可以根据相应总账科目余额直接填列的有（ ）。

A、其他综合收益

B、长期借款

C、专项储备

D、无形资产

E、长期应付款

【正确答案】AC

【答案解析】本题考查根据总账科目余额填列知识点。选项B，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；选项D，应根据“无形资产”总账科目余额减去其备抵科目(“累计摊销”、“无形资产减值准备”)后的余额填列；选项E，应根据“长期应付款”总账科目余额、其备抵科目(“未确认融资费用”)余额和在资产负债表日起一年内到期的长期应付款的余额分析填列。

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