2017年税务师《税法二》知识点：应纳税额计算

想通过2017税务师考试的考生，打好基础高效备考是关键，学员可根据正保会计网校制定的计划表安排学习进度。网校小编为您整理了2017税务师考试《税法二》知识点，今天你学习了么？

知识点：应纳税额的计算：境外所得抵扣税额的计算

企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免优惠税额－境外所得税抵免额

下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得按规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

（一）基本方法（三步法）

1.抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额

简化形式：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%或15%/12.5%

境外税前所得额的确定：

A:直接告诉税前所得；

B:告诉了分回得利润和国外已纳税款的数额，二者相加即可；

C:告诉了分回得利润和国外的所得税税率，需要公式换算：分回利润÷（1－某外国所得税税率）。

2.实缴税额：

3.比较确定：

【注意】以上计算要分国计算！

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