2017年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（十六）

2017年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

多选题

关于增值税专用发票开具时间的规定表述正确的有（）。

A、采用预收货款方式销售货物的，应当在货物发出的当天开具增值税专用发票

B、采用交款发货结算方式的，应当在收到货款的当天开具增值税专用发票

C、采用分期收款结算方式的，应当是在合同约定的收款日期开具增值税专用发票

D、采取赊销方式销售货物的，应当在合同约定的收款日期之后开具增值税专用发票

E、一般纳税人必须按照规定的时限开具发票，可以提前，但是不得滞后

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，采取赊销方式销售货物的，应当在合同约定的收款日期开具增值税专用发票；选项E，应当为纳税人必须按照规定的时限开具发票，不得提前，也不得滞后。

单选题

下列关于发票的开具，表述不正确的是（ ）。

A、增值税小规模纳税人可以开具增值税普通发票

B、增值税一般纳税人可以开具增值税普通发票

C、销售增值税免税货物的可以开具增值税专用发票

D、增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开

【正确答案】C

【答案解析】销售增值税免税货物的不可以开具增值税专用发票。

单选题

甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2017年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。

A、250

B、270

C、280

D、300

【正确答案】B

【答案解析】甲企业转让股权的应纳税所得额＝7560－4500×12×7560÷（55440+7560）＝1080（万元），甲企业转让股权应缴纳企业所得税＝1080×25%＝270（万元）。

单选题

下列关于企业重组的一般性税务处理的说法中，错误的是（ ）。

A、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配

B、以非货币资产清偿债务，应当按非货币性资产公允价值清偿债务来确认相关资产的所得或损失

C、企业合并业务中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

D、企业股权收购业务中，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为计税基础

【正确答案】B

【答案解析】选项B，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

多选题

下列关于企业接收政府和股东划入资产的所得税处理规定中，正确的有（）。

A、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理

B、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按有关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

C、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，由企业自行使用，凡作为收入处理的，应按资产的公允价值计算确定应税收入

D、企业接收股东赠予资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的，可作为不征税收入进行纳税调整

E、企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，由企业自行使用，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税，政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入；选项D，企业接收股东赠予资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，无需纳税调整。

多选题

某企业2016年填报《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第11行“营业外收入”应当包括的项目有（ ）。

A、固定资产清理净收益

B、残料销售收入

C、购货时向销售方收取的违约金

D、购货时取得的现金折扣

E、销售货物时收取的包装物租金

【正确答案】AC

【答案解析】选项D通过“财务费用”核算；选项B、E应当通过“其他业务收入”核算，填入第1行“营业收入”中。

单选题

下列不应填入免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中的第21行，“三、加计扣除”的是（）。

A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B、安置残疾人员所支付的工资

C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

D、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资

【正确答案】C

【答案解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入属于减计收入项目。

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