2017年税务师《税法一》知识点：税收法律关系的主体

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知识点：税收法律关系的主体——征纳双方

（一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。

1.税务机关职权——共6项（P19注意多选题）

税务管理、税款征收、税收检查、违法处理、行政立法权、代位权和撤销权。

2.税务机关职责——共9项（P19注意多选题）

宣传政策、纳税咨询、保密、回避等

【例题·单选题】下列职权中不属于税务机关职权的是（ ）。

A.税收检查权

B.税收行政立法权

C.代位权和撤销权

D.税收法律立法权

『正确答案』D

『答案解析』税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。

（二）纳税主体：自然人、法人、非法人单位

1.纳税人权利——共14项（P20注意多选题）

知情权；保密权；税收监督权；纳税申报方式选择权（直接申报、邮寄申报、数据电文）；申请延期申报权（书面）；申请延期纳税权（省级国家税务局、地方税务局批准，最长不得超过3个月延期纳税）；申请退还多缴税款权（纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息）；

申请优惠权（书面）；委托税务代理权；陈述权与申辩权；对未出示税务检査证和税务检査通知书的拒绝检查权；税收法律救济权（申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等）；依法要求听证的权利；索取有关税收凭证的权利（税务机关征收税款，必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证；扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或其他财产时，必须开付清单）。

2.纳税人义务——共10项（P22注意多选题）

依法进行税务登记；依法设置、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票； 财务会计制度和会计核算软件备案；安装使用税控装置；按期如实申报；按时缴纳税款（从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金）；代扣代缴税款；接受依法检査的义务；及时提供信息；报告其他涉税信息（如报告全部账号、处分大额财产报告5万元以上等）。

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