2017年税务师《税法一》知识点：税收司法

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知识点：税收司法

（一）税收司法概述

1.含义：广义的税收司法，是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。

概念核心：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。

2.税收司法的基本原则——独立性原则、中立性原则

（二）税收行政司法

税务行政诉讼的具体受案范围：列举11项（教材P50）

重点是：对税务机关作出的征税行为不服——复议前置

1.征税行为包括：征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的、代扣代缴代收代代、委托征收、审批减免税出口退税行为等。

2.排除抽象税收行为；仅限于合法性审查

（三）税收刑事司法

4个参与机关：税务机关、公安机关、检察院和法院

4个阶段案件：移送、立案侦査、案件审查（提起公诉）、司法裁判

（四）税收民事司法

1.税收优先权

（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

2.税收代位权、撤销权

税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

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