税法原则--分为两个层次，即：基本原则和适用原则
| 两类原则 | 具体原则 |
| 税法的基本原则（4个） | 1.税收法律主义 2.税收公平主义 3.税收合作信赖主义 4.实质课税原则 |
| 税法的适用原则（6个） | 1.法律优位原则 2.法律不溯及既往原则 3.新法优于旧法原则 4.特别法优于普通法原则 5.实体从旧、程序从新原则 6.程序优于实体原则 |
（一）基本原则（4个）--掌握含义、特点、适用情形
1.税收法律主义（也称税收法定性原则）
（1）含义：指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定——十八届三中全会提出“落实税收法定原则”
（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性
（3）具体原则：
①课税要素法定（要素基本内容由法律直接规定）
②课税要素明确（从立法技术角度）
③依法稽征（依法定要素、依法定程序）
2.税收公平主义
（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
（2）法律上的税收公平与经济上的税收公平
经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
法律上的税收公平要有具体法律制度保障。如：对税务执法中受到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、税务行政诉讼制度得到合理合法的解决。
（3）实体上的、程序上的税收公平。
3.税收合作信赖主义
（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
（2）表现：一方面，纳税人应按照税法的规定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。
4.实质课税原则
（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
（2）意义：防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性。
例如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格,而不是纳税人申报的计税价格。
注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），转载请注明出处！
相关推荐：
免费试听85200人已学
