2017税务师《税法二》易错题专家点评：特殊性税务处理

【练习日期】2016年11月12日

2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（ ）。

A. 甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元

B. 乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元

C. 乙公司应确认资产转让所得250万元

D. 乙公司暂不确认资产转让所得

E. 甲公司应确认股权转让所得2500万元

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项A，甲公司取得的乙公司资产的计税基础＝6000×（7000/8000）＋1000＝6250（万元）；选项B，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础＝6000×7000÷8000＝5250（万元）；非股权支付对应的资产转让所得＝（8000－6000）×（1000/8000）＝250（万元），所以选项C正确，选项D错误。选项E，甲公司不确认股权转让所得。

【专家点评】本题的正确率为34.00%，关于股权收购特殊性税务处理的知识点，是一项需要记忆和计算的内容，也是重点，在学习过程中应该重点掌握。

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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